全球税收竞争力报告

2018/11/14 13:18
收藏
税法结构是一个国家的经济表现的重要决定因素。结构良好的税收制度对纳税人来说很容易遵守,可以促进经济发展,同时为政府的优先事项增加足够的收入。相比之下,结构不良的税收制度可能代价高昂,扭曲经济决策,损害国内经济。

本文由智堡翻译,原文为公开版权内容,内容仅代表作者观点,不代表智堡的立场和观点,译文仅供教育及学术交流目的使用。

原文标题:International Tax Competitiveness Index 2019,作者:Daniel Bunn和Elke Asen,发表日期:2019年10月2日,原文链接:https://taxfoundation.org/publications/international-tax-competitiveness-index/ ,译者:陆雅珉

税法结构是一个国家的经济表现的重要决定因素。结构良好的税收制度对纳税人来说很容易遵守,可以促进经济发展,同时为政府的优先事项增加足够的收入。相比之下,结构不良的税收制度可能代价高昂,扭曲经济决策,损害国内经济。

许多国家已经认识到这一点,并进行了税法改革。在过去几十年里,经济合作与发展组织(OECD)的企业和个人收入边际税率大幅下降。现在,大多数国家通过工资税和增值税等基础广泛的税收来筹集大量的收入。

新西兰是一个税收制度改革的优秀案例。在2010年的一次报告中,新西兰财政部的首席经济学家提到,“全球企业和个人税收的趋势使新西兰的税收体系在国际上的竞争力下降。为了应对这些全球趋势,新西兰将最高边际个人所得税税率从38%下调至33%,转而更加依赖商品和服务税,并将企业所得税税率从30%下调至28%。新西兰将这些改革添加到一个已经具有多种竞争性特征的税收体系中,包括不征收遗产税、不征收一般资本利得税和不征收工资税。”

然而,一些国家没有跟上全球趋势。在过去的几十年里,法国推行了一系列改革,大幅提高了工作、储蓄和投资的边际税率。例如,法国最近设立了企业所得税附加税,与金融交易税、净财富税和遗产税等其他扭曲性税收一起征收。法国现在对公司收入征收的最高税率合计约为34%。尽管中央政府的法定税率计划在未来几年内下调,但要想让法国的税法更具竞争力,还需要进行更多的改革。

国际税收竞争力指数

国际税收竞争力指数(International Tax Competitiveness Index,ITCI)旨在衡量一个国家的税收体系在多大程度上遵守税收政策的两个重要方面:竞争力和中立性。

竞争性的税法指保持较低的边际税率。在全球化的今天,资本具有高度的流动性。企业可以选择在世界上任何一个国家投资,以获得最高的回报率。这意味着企业将寻找投资税率较低的国家,以最大化其税后回报率。如果一个国家的税率过高,就会推动其他地方的投资,导致经济增长放缓。此外,高边际税率会导致避税。

OECD的研究显示,公司税对经济增长的危害最大,个人所得税和消费税的危害较小。不动产税对经济增长的影响最小。

中立的税法旨在寻求以最少的经济扭曲来增加最多的收入。这意味着它并没有比起储蓄更偏好消费,就像财产税和投资税一样。这也意味着企业或个人开展的特定活动很少或没有针对性的税收减免。

一个有竞争力和中立的税法可以促进可持续的经济增长和投资,同时为政府的优先事项增加足够的收入。

有许多与税收无关的因素影响着一个国家的经济表现。然而,税收在一个国家经济的健康发展中扮演着重要的角色。

为了衡量一个国家的税收制度是否中立和有竞争力,ITCI研究了40多个税收政策变量。这些变量不仅衡量税收水平,还衡量税收结构。该指数考察的是一个国家的公司税、个人所得税、消费税、财产税以及对海外利润的处理。ITCI全面概述了发达国家的税法是如何比较的,解释了为什么某些税法是改革的好模式或坏模式,并对如何思考税收政策提供了重要的见解。

2018年的排名

爱沙尼亚连续第五年被经合组织列为拥有最好的税法的国家。它的最高得分是由其税法的四个积极特征所驱动的。首先,它对企业收入征收20%的税率,并只适用于利润分配。其次,它对个人收入征收20%的统一税,但不适用于个人股息收入。第三,它的财产税只适用于土地的价值,而不是不动产或资本的价值。最后,它有一个属地税收制度,在不受限制的情况下,将国内企业在海外赚取的利润100%免征国内税收。

虽然爱沙尼亚的税收制度在经合组织中是最具竞争力的,但其他顶尖国家的税收制度由于在一个或多个主要税种上的出色表现而获得高分。

拉脱维亚最近采用了爱沙尼亚的公司税制度,它对劳动征税的制度也比较有效。新西兰的个人所得税比较单一,税率较低,同时也免除资本利得税(最高税率为33%)、财产税结构合理,增值税税基广泛。瑞士的企业税率相对较低(21.1%),消费税较低,个人所得税相对单一,可免除资本利得税。瑞典的企业所得税税率低于平均水平,为22%,不征收遗产税和财产税,增值税和个人所得税也结构合理。

法国连续第五年成为经合组织中税收制度竞争力最差的国家。它是企业所得税最高的国家之一(34.4%),财产税较高,同时还征收年度净财富税、金融交易税和遗产税。法国也有较高的累进个人所得税,而且适用于股息和资本利得收入。

一般而言,在ITCI中排名较低的国家对企业收入征收相对较高的边际税率。排名垫底的五个国家的企业税率都高于平均水平,波兰除外,为19%。此外,这五个国家都有很高的消费税,税率为20%或更高,智利除外,为19%。

和去年的变化

日本

尽管日本改善了与企业所得税相关的合规成本(与企业所得税相关的合规时间从62小时降至38小时,降幅近40%),但排名下降了3位(从第23位降至第26位),因为其他国家正在对其税收体系进行更重大的改进。

韩国

韩国上调了企业所得税(从24.2%提高到27.5%)和股息税率(从35.4%提高到40.3%),排名从2017年的第15位降至今年的第17位。

新西兰

新西兰从去年的第二名跌至第三名。不过与消费税相关的合规时间从59小时下降到了47小时。

美国

美国通过了一项全面的税收改革方案,其中包括将企业所得税税率从35%降至21%,提高资本投资的费用化,以及个人所得税税率的调整。因此美国的排名从第28位提高到了第24位。

评论