IMF政策论文:全球经济下的企业税制(上)

2019/04/02 16:16
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消费者对税收安排公平性的信任,很可能会在认识到这些与他们生活息息相关的企业实际上几乎不纳税后遭到动摇。

本文由智堡翻译,原文为公开版权内容,内容仅代表作者观点,不代表智堡的立场和观点,译文仅供教育及学术交流目的使用。

原文标题:Corporate Taxation in the Global Economy,由国际货币基金组织 (IMF) 执委会发表于2019年3月10日,原文链接:https://www.imf.org/en/Publications/Policy-Papers/Issues/2019/03/08/Corporate-Taxation-in-the-Global-Economy-46650,译者:张一苇

篇幅等原因有删节。

执行摘要

国际企业税收系统正面临前所未有的压力。20国集团 (G20) /经合组织 (OECD) 就税基侵蚀和利润转移 (BEPS) 开展的项目,在国际税务合作上取得了长足进展,填补了这套已有百年历史的架构中存在的一些薄弱环节。但漏洞依然存在。正是独立交易原则 (arm's-length principle) ——要求关联企业之间的交易条件(价格,利润率等),与完全独立的交易双方在相似情形中应当采用的交易条件一致——的局限性,以及依赖纳税人物理存在 (physical presence) 的概念来建立征收所得税的法律依据的做法,让显然有利可图的企业可以几乎不纳税。在税收竞争 (译者注:tax competition,指各国争相削减税率以吸引生产资本的逐底竞争现象) 的问题上几乎没有任何进展。各国之间征税权分配的相关担忧仍在继续。此外,近来的一系列单方面措施,也会令之前的合作功亏一篑。

本论文旨在审视推进全球税制改革的替代方向。事实证明,针对“创造价值的环节” ("where value is created") 征税的呼声,根本无法取得实质进展。现在看来,人们都怀有需要对现行规范做出根本改变的普遍共识——但尚未就改革的最佳形式达成一致。

关键在于如何更好地解决利润转移和税收竞争的问题——并确保对新兴国家和发展中国家利益的充分认识。低收入国家 (LICs) 特别容易受到利润转移和税收竞争的影响(且增加税收收入的选择有限),其有限的财政能力现在也因复杂性的加剧更加捉襟见肘。对这些国家来说,通过外来投资确保税基是关键。

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