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并非所有的税收支出都是平等的

2019/05/27 13:43
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通过明智的税收政策改善生活

华盛顿特区的辩论往往围绕税法中的税收支出,即所谓的企业漏洞展开。但并非所有的税收支出都是平等的。其中一些代表中立的税收待遇,不应干涉,而另一些则是扭曲的,应予以废除。理解税收支出代表什么对于理解我们的税法如何适用于企业和个人是至关重要的。

下图显示了企业和个人税收支出的相对规模。根据税收联合委员会的数据,2018年个人税收支出占税收支出的86.3%,即1.3万亿美元。企业仅占全部税收支出的13.7%,即0.2万亿美元(合2,000亿美元)。2018年税收支出总额估计为1.5万亿美元。

许多税收支出为特定的经济活动提供优惠待遇,使税法不那么中立,缩小了税基。不过,其中一些是基础广泛的改革,在推动美国转向不同的税制方面发挥了重要作用。因此,仅仅全面削减开支将是错误的。

更复杂的是,什么算税收支出取决于什么符合“正常”税法。例如,税收联合委员会(Joint Committee on Taxation)认为折旧是一种支出,但这是一种有问题的处理方法,依据的是普遍但有缺陷的海格-西蒙斯(haigi - simons)对收入的定义。

占总成本65%左右的三大企业税收支出说明了一些税收支出所发挥的广泛作用:

外国公司活跃收入的税率降低(739亿元)

在减税和就业法案通过之前,活跃的海外收入通常在回国时被征税。现在,全球无形低税收入(GILTI)即使没有被分配,也要被征税。这项支出为美国公司的金边债券提供了50%的扣减。一些活跃收入现在不征税,活跃收入的分配现在在汇回时也不征税。GILTI是对美国税法的一项广泛改革,旨在减少利用知识产权将企业利润转移出美国的动机。

超过替代折旧制度的设备折旧(482亿美元)

随着时间的推移,设备和机械的成本会随着设备的磨损和过时而贬值,以适应经济价值的降低。设备折旧确保每年从该物业获得的净收入得到适当的计量。这项支出提供了相对于经济折旧的加速扣减。

虽然折旧是一个有用的会计概念,但更好的方法是允许全额费用化,根据全额费用化,一项资产的成本可以在实际支出的那一年扣除。费用化可以防止公司的实际利润被夸大。

从美国境内的贸易或商业活动中扣除的来自外国的无形收入(96亿美元)

美国企业从外国市场获得的收入通常按美国的全额税率征税。这一支出扣除了外国取得的无形收入(FDII)的37.5%。根据GILTI和FDII,美国总部设在美国的跨国公司在为外国市场提供服务时所使用的无形资产,不论这些无形资产在哪里,都面临着大致相同的税率。如果知识产权位于外国市场,并用于向外国客户销售产品,那么通过GILTI,知识产权将面临10.5%至13.125%的最低税率。如果这些知识产权位于美国,并被用于向这些外国客户销售产品,它将通过FDII面临13.125%的税率。

FDII和GILTI的共同目标是充当胡萝卜加大棒的角色,鼓励企业将利润和知识产权转移到美国

税法不应该充斥着这样的条款:对某些活动给予不公平的奖励,而对其他活动进行惩罚,无论这些活动是针对个人还是企业。政策制定者应该仔细审查每一项支出,确定它是否符合健全税收政策的原则,并记住,并非所有支出都是平等的。

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