国际税制改革的核心内容始终是“市场辖区分配利润+全球最低企业税率”的双支柱，意味着跨国企业将在其开展业务的市场国缴纳更多税款。但在多轮会议磋商的过程中，方案执行的具体内容已经发生了不小的变化。

除了大型科技公司之外，医药企业也是避税高手，经济学家Brad Setser建议，提高全球最低税率，并按国家来计算税收，从而消除大部分向海外转移利润的动力。

从理论上讲，服务贸易有充足的理由——专业化提高了所有人的生产力。然而，美国服务贸易的实际数据却不能说明这一点：高端服务贸易中，似乎有太多是与低税收管辖区进行的，例如，爱尔兰是美国软件服务、商业咨询服务和研发服务的主要出口市场。

由于美国大型公司的税收策略，美国GDP的一部分出现在了爱尔兰的数据中...

美国是…一家银行，通过向世界提供安全存款，同时又提供有利可图的长期贷款而获利？一家私募股权基金，借钱去投资回报更高的股权？还是一家对冲基金，利用杠杆在一系列市场上提高回报率？